מפת הדרכים להבנת החוק
הרפורמה נועדה למנוע צבירה פסיבית של רווחים בחברות פרטיות בשליטת מעטים ולהמריץ השקעה מחדש בעסק או חלוקה לבעלי המניות.
על מי החוק חל?
החוק מתמקד בחברות מעטים — חברות פרטיות הנמצאות בשליטת עד 5 בני אדם, במישרין או בעקיפין.
איזה הון נחשב "פסיבי"?
החישוב נעשה רק על רווחים צבורים שאינם משמשים בגלוי לפעילות העסקית:
2 מסלולי הפעולה לפי החוק
לחברה עומדת הבחירה באיזה מסלול לפעול מדי שנה:
מס שנתי של 2% על העודפים הפסיביים מעל סף הפטור. הכסף נשאר בחברה.
חלוקה של 6% מסך העודפים לבעלים — פוטרת את החברה מהיטל ה-2% לאותה שנה.
מחשבון בחירת מסלול מס אופטימלי
הזן את נתוני החברה לקבלת ניתוח השוואתי מדויק והמלצה אסטרטגית — כולל מה ישאר בחברה ומה יגיע לידי הבעלים.
5 צעדים למיזעור חבות המס
תכנית פעולה מעשית למנהלי כספים, דירקטורים ובעלי שליטה בחברות מעטים:
ערוך פגישת עבודה עם רואה החשבון והפרד בצורה חד-משמעית בין נכסים פסיביים (מניות, פיקדונות, הלוואות) לבין הון המיועד לפעילות השוטפת — הסיווג קובע את בסיס המס.
ככל שיש תכנית להתרחבות — רכישת ציוד, מחקר ופיתוח או נדל"ן עסקי תפעולי — הסטת הכספים לאפיקים אלו מקטינה ישירות את בסיס המס הפסיבי ועשויה לאפס את החבות.
אם הוחלט לחלק דיבידנד בשיעור 6% לפטור מהיטל המס — בצע את החלוקה בצורה מתוכננת תוך בחינת קיזוז מול הפסדים פרטיים של בעלי המניות. השתמש במחשבון מעלה לבדיקת הכדאיות.
העברת מניות לחברת החזקות עשויה לאפשר מעבר דיבידנד פטור ממס בין חברות (סעיף 126ב) לצורך השקעה מחדש בחברות בנות פעילות בקבוצה — מבלי להפעיל אירוע מס אישי.
דאג לתיעוד מסודר בפרוטוקולים של דירקטוריון המסביר מדוע כספים מסוימים שמורים — לצורכי ערבויות, התקשרויות עתידיות או ביטחון תפעולי. תיעוד זה מהווה הגנה מפני טענות של רשות המסים.
השוואת שלוש החלופות
| פרמטר | חלופה 1: היטל 2% | חלופה 2: דיבידנד 6% | חלופה 3: הסטת הון לפעילות |
|---|---|---|---|
| השפעה על תזרים החברה | יציאת מזומן שנתית (2% מהפסיבי) | יציאת מזומן לבעלים (6% מהכלל) | השקעה מצמיחה בנכסי העסק |
| מיסוי אישי של הבעלים | ללא שינוי — הכסף נשאר בחברה | מס דיבידנד 25%–33% לבעלים | ללא שינוי — אין אירוע מס אישי |
| פטור מהיטל ה-2%? | לא — זה תשלום המס עצמו | כן — פטור מלא לשנה זו | כן — מקטין את בסיס המס |
| האם הכסף נשאר בשליטת החברה? | כן — מלבד ה-2% | לא — 6% יוצא לבעלים | כן — מושקע בנכסים פעילים |
| מתי כדאי לבחור? | כשהתשואה הפסיבית גבוהה והבעלים אינם זקוקים לנזילות | כשהבעלים מעוניינים במשיכה נזילה לצרכים פרטיים | ברוב המקרים — המסלול הכלכלי ביותר לחברה ולמשק |